境外资产、境外收入与中国税务：两类人正在面临的真实风险
作者：王阳律师 钱伯斯（Chambers Asia-Pacific）上榜税务律师，京都律师事务所高级合伙人。曾任职佛山市国家税务局，后历任安永企业咨询高级税务顾问、Tesco商业地产税务负责人、融创中国北方区税务负责人，2017年转型专职税务律师，专注涉税争议解决与涉税刑事辩护。 咨询联系：wangyang1004@king-capital.com
这篇文章写给两类人。
第一类：人在中国，但在海外持有资产——银行存款、理财产品、投资账户、房产。以为境外的收益只要不汇回来，中国税务机关就不知道，也就不需要缴税。
第二类：已经移居海外，持有外国绿卡或长期居留签证，甚至已经在海外生活多年。以为离开了中国，就脱离了中国的税务管辖。
这两类判断，在2025年之前可能还处于灰色地带。从2025年开始，执法力度明显加强，2026年进一步升级。我在实务中已经接触到大量真实补税案例。
这不是将来时，是现在时。
一、CRS：税务机关现在”看得见”你的境外账户
很多人对CRS（Common Reporting Standard，金融账户涉税信息自动交换标准）的了解停留在”听说过”的层面。
CRS的实质是：参与国之间的金融机构，会自动向本国税务机关报告非本国税收居民持有的金融账户信息，税务机关再通过国家间协议进行交换。
中国已经与100多个国家和地区建立了CRS信息交换机制，覆盖了绝大多数主流离岸金融中心——香港、新加坡、开曼群岛、英属维尔京群岛、瑞士、卢森堡、英国、澳大利亚等。
这意味着什么？
如果你是中国税收居民，在上述任何一个地区持有银行账户、证券账户、保险账户、信托账户，相关的账户余额、利息收入、股息收入、资本利得信息，有很大概率已经通过CRS渠道传递到了中国税务机关。
“税务机关不知道”这个假设，在CRS框架下已经越来越站不住脚。
哪些信息会被交换？
账户余额、年度利息收入、股息收入、出售金融资产的总收入、其他收入——这些都在交换范围内。
哪些账户会被报告？
个人持有的银行账户、证券账户、保险账户、年金账户，以及通过公司、信托等结构持有但实际控制人是个人的账户，都可能在报告范围内。
很多人以为通过离岸公司持有资产就可以规避CRS，实际上CRS对这类结构有穿透规则，实际控制人同样可能被识别和报告。
执法的时间差正在缩短
CRS信息在技术上已经可以交换，但税务机关的处理能力和执法意愿需要时间跟上。2025年是明显的转折点——从我接触的案例来看，税务机关开始主动对照CRS数据核查个人境外收入申报情况，并发出补税通知。2026年的执法力度比2025年进一步加强。
等待的窗口正在关闭。
二、人在国内，境外收入需要缴中国税吗？
答案是：需要。
根据《个人所得税法》，中国税收居民负有全球收入申报义务——无论收入来源于境内还是境外，都需要向中国税务机关申报缴税。
常见的境外收入类型及税务处理：
境外银行存款利息：属于利息所得，适用20%个人所得税税率。
境外股票、基金投资收益：属于财产转让所得，适用20%税率。
境外股息、分红：属于股息红利所得，适用20%税率。
境外房产出租收入：属于财产租赁所得，适用20%税率（可扣除相关费用）。
境外房产出售收益：属于财产转让所得，适用20%税率。
双重征税与税收抵免
很多人会问：我在境外已经缴过税了，回来还要再缴一次？
理论上不会双重征税——中国税法允许境外已缴税款在一定限额内抵免中国税款。但实务中，抵免的操作并不简单：需要提供境外税务机关出具的完税证明，抵免上限按照中国税率计算，境外税率超过中国税率的部分不能抵免，不同国家的收入需要分别计算抵免限额。
更重要的问题是：很多人根本没有申报，而不是抵免操作是否正确。
没有申报，才是税务机关关注的核心问题。
三、你以为离开中国就脱离了中国税务管辖——这个判断需要认真检验
这是第二类人面临的核心问题。
很多已经移居海外的中国人，持有外国绿卡或长期居留签证，在海外生活多年，直觉上认为自己已经不需要向中国缴税了。
这个直觉，在法律上可能是错的。
中国税收居民身份的认定标准
根据《个人所得税法》，中国税收居民的认定标准有两个，满足其中一个即构成中国税收居民：
第一个标准：在中国境内有住所。“有住所”不是指拥有房产，而是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。
第二个标准：在一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天。
持有绿卡但长期在海外的情形
这里有一个非常关键的判断——持有外国绿卡或长期居留权，不等于自动脱离中国税收居民身份。
税务机关在实践中综合考量以下因素：户籍是否仍在中国、家庭主要成员在哪里、经济利益重心在哪里、在中国境内是否仍有房产和银行账户、每年在中国境内的实际居住天数。
如果你持有外国绿卡，但： - 户籍仍在中国 - 配偶和子女仍在中国生活 - 在中国仍有大量资产和经济活动 - 每年仍有相当多的时间在中国境内
那么税务机关很可能认定你仍然是中国税收居民，需要就全球收入向中国申报缴税。
不能想当然地认为”我拿了绿卡就不是中国税收居民了”。
183天标准的误解
另一个常见误解是：只要每年在中国待不够183天，就不是中国税收居民。
这个理解是不完整的。183天是第二个标准，但第一个标准——在中国有住所（习惯性居住地）——与在中国的居住天数无关。即便你全年只有几十天在中国，如果税务机关认定你的”习惯性居住地”在中国，你仍然可能被认定为中国税收居民。
什么情况下可能脱离中国税收居民身份？
这没有简单的答案，需要综合评估，但通常涉及：注销中国户籍、将家庭和经济重心真实转移到境外、减少在中国境内的资产持有和经济活动、确保在中国的实际居住天数不超过183天。
即便如此，脱离过程中涉及的资产转移、股权转让、资金汇出，本身也可能触发中国的税务义务，需要提前规划。
四、现在应该怎么办
如果你是第一类人：人在国内，境外有资产
第一步是评估：梳理境外资产的规模、类型、所在地，以及过去几年的收入情况。
第二步是判断：这些收入是否已经在中国申报？是否有境外已缴税可以抵免？补申报的税务风险和代价是多少？
第三步是决策：是主动补申报，还是等待税务机关的核查通知？主动申报通常比被动追征的处理结果要好，但具体策略取决于个案情况。
如果你是第二类人：已经或计划移居海外
移居之前的规划最重要——在离开中国之前，把税收居民身份的转换、境内资产的处置、股权转让的税务处理全部提前规划好，是成本最低的方式。
已经移居但没有处理税务问题的，需要评估是否仍被认定为中国税收居民，以及过去几年的境外收入是否存在申报缺口。
无论哪类情形，有一点是共同的：
这个问题越早面对，处理的选项越多，代价越小。等到税务机关主动来敲门，主动权就不在自己手里了。
结语
境外资产和境外收入的税务问题，在中国过去很长一段时间里处于执法的灰色地带。很多人在这个灰色地带里待习惯了，以为这就是常态。
从2025年开始，这个灰色地带正在迅速收窄。CRS信息交换的覆盖面在扩大，税务机关的数据处理能力在提升，执法意愿在加强。
这不是危言耸听，是我在实务中正在看到的现实。
如果你持有境外资产、有境外收入，或者正在考虑移居海外，建议认真评估一下自己的税务风险敞口。
欢迎联系我做一次初步评估。
王阳律师 京都律师事务所 高级合伙人 钱伯斯（Chambers Asia-Pacific）税法领域上榜律师 专注：涉税刑事辩护 · 税务稽查应对 · 税务行政复议与诉讼 · 跨境税务 咨询：wangyang1004@king-capital.com
